論壇與會(huì)代表

　　2016年4月11日,由臺(tái)灣大學(xué)法律學(xué)院財(cái)稅法學(xué)研究中心、資誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所(PWC) 、中華產(chǎn)業(yè)國(guó)際租稅學(xué)會(huì)和東吳大學(xué)法學(xué)院共同主辦，臺(tái)灣稅法學(xué)會(huì)、會(huì)計(jì)研究月刊和稅務(wù)旬刊共同協(xié)辦的“第二十四屆兩岸財(cái)稅法研討會(huì)——稅法教育改革與現(xiàn)代法治國(guó)家”在臺(tái)灣大學(xué)法律學(xué)院霖澤館一樓國(guó)際會(huì)議廳隆重召開(kāi)。來(lái)自大陸地區(qū)的北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南政法大學(xué)、蘭州大學(xué)、暨南大學(xué)、中國(guó)青年政治學(xué)院、浙江工商大學(xué)以及臺(tái)灣大學(xué)、東吳大學(xué)、中正大學(xué)、“中研院”、臺(tái)北大學(xué)、臺(tái)北商業(yè)大學(xué)、亞洲大學(xué)、文化大學(xué)、輔仁大學(xué)、高雄大學(xué)、高雄第一科技大學(xué)、云林科技大學(xué)和資誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、臺(tái)灣地區(qū)“司法院”、“財(cái)政部”、“最高行政法院”、“高等法院檢察署”等兩岸財(cái)稅法理論和實(shí)務(wù)界的專家和實(shí)務(wù)工作者約 200 人參加了本次研討會(huì)。兩岸財(cái)稅法專家圍繞會(huì)議主題進(jìn)行了熱烈而深入的討論。

　　在專題演講環(huán)節(jié), 劉劍文教授首先發(fā)表了題為《大陸財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)與教育發(fā)展之思路-以北京大學(xué)財(cái)稅法學(xué)科為例》的主旨演講。劉教授首先就“領(lǐng)域法學(xué)”、“公共財(cái)產(chǎn)法”、“理財(cái)治國(guó)觀”三個(gè)新概念進(jìn)行了解析，之后從美國(guó)、德國(guó)、澳大利亞等域外財(cái)稅立法、教育和研究的比較分析入手，探討了目前大陸財(cái)稅法學(xué)的特色與貢獻(xiàn)、問(wèn)題與反思、創(chuàng)新路徑及改革前瞻。

　　研討會(huì)上午場(chǎng)首先由臺(tái)灣地區(qū)“司法院”大法官黃茂榮教授進(jìn)行了題為《論現(xiàn)代法治國(guó)家之稅法教育改革》的演講，黃教授認(rèn)為關(guān)于稅捐教育，只要大家對(duì)于租稅之課征將可能限制人民之基本權(quán)利有共同的體認(rèn)，并對(duì)于稅捐法治國(guó)家的體制有正確的了解，便能開(kāi)啟納稅義務(wù)人(含稅務(wù)代理人)與稽征機(jī)關(guān)、立法機(jī)關(guān)間平等、理性、有意義的對(duì)話。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)湯貢亮教授從稅務(wù)教育的視野，介紹了大陸稅務(wù)?？啤⒍悇?wù)本科、稅務(wù)學(xué)術(shù)型研究生、稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位研究生等稅務(wù)教育的現(xiàn)狀;大陸稅務(wù)公務(wù)員職業(yè)教育的新發(fā)展;稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和納稅人社會(huì)教育的發(fā)展，及在稅制改革、稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新與自由貿(mào)易區(qū)興起的背景下引領(lǐng)的稅務(wù)教育的新思維。上海交通大學(xué)的許多奇教授以納稅人權(quán)利保護(hù)為中心，提出了在良法規(guī)則中構(gòu)建起完整的納稅人權(quán)利保障體系，并完善的高等稅法教育一起，為立法、執(zhí)法和司法過(guò)程中培養(yǎng)大量的稅法人才，促使納稅人通過(guò)主張權(quán)利和自覺(jué)履行義務(wù)來(lái)推動(dòng)法治秩序。東吳大學(xué)法學(xué)院葛克昌教授認(rèn)為稅法立法及解釋使用最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)在大學(xué)重視稅法教育，及公民教育養(yǎng)成納稅人是國(guó)家供養(yǎng)者，國(guó)家是為人民而存在，納稅人最大社會(huì)責(zé)任即應(yīng)盡協(xié)力義務(wù)，共同追求稅捐公平負(fù)擔(dān)，稅捐公平是社會(huì)公平最重要的基礎(chǔ)。

　　下午場(chǎng)次的會(huì)議研討共分三個(gè)主題：

　　一、公民教育與納稅人權(quán)利義務(wù)

　　臺(tái)北商業(yè)大學(xué)蔡孟彥助理教授首先對(duì)日本“納稅者權(quán)利”進(jìn)行了解讀，介紹了日本納稅者權(quán)利運(yùn)動(dòng)的發(fā)展及稅理士公會(huì)和稅務(wù)大學(xué)對(duì)于租稅教育的推動(dòng)。尤其日本因?yàn)槎惱硎抗珪?huì)對(duì)于租稅教育與租稅知識(shí)普及化的推動(dòng)，促成日本國(guó)民對(duì)于租稅議題的關(guān)心，籍由國(guó)民對(duì)于公共議題的參與促進(jìn)國(guó)家對(duì)于稅法修正所可能帶來(lái)影響的重視，從而達(dá)到對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。蘭州大學(xué)陳國(guó)文副教授從“父母之邦”到“公民之國(guó)”的歷史維度探討了“公民”的誕生及當(dāng)代中國(guó)的公民教育及納稅人權(quán)利意識(shí)的成長(zhǎng)。浙江工商大學(xué)豆星星教授認(rèn)為納稅人權(quán)利是納稅人依據(jù)憲法和法律依法享有和行使的權(quán)利，包括憲法權(quán)利與稅法權(quán)利。當(dāng)前我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)仍存在諸多不足，對(duì)此應(yīng)進(jìn)一步明確稅收立法理念、確立納稅人主權(quán)地位、完善納稅人權(quán)利保護(hù)的法律體系、稅收征管體系、納稅人權(quán)利的司法保護(hù)機(jī)制以及提升納稅人自我保護(hù)意識(shí)與能力，進(jìn)一步保障我國(guó)納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。輔仁大學(xué)的邱晨助理教授重點(diǎn)介紹了德國(guó)在稅捐方面進(jìn)行的公民教育和青年教育，及透過(guò)不同的教育管道、多元化的方式培育法官、律師、稅務(wù)顧問(wèn)等稅法專業(yè)人才的稅法教育模式。

　　二、大學(xué)研究所稅法教育改革及律師司法官等稅法選考制度檢討

　　東吳大學(xué)陳清秀教授介紹了臺(tái)灣地區(qū)律師高考稅法選考制度實(shí)施的現(xiàn)狀，并對(duì)日本、德國(guó)的司法考試稅法選考制度進(jìn)行了比較分析，從律師高考稅法選考制度的角度，提出了未來(lái)財(cái)稅法學(xué)教育改革的方向。自2015年起，臺(tái)灣地區(qū)將稅法列為律師考試第二試選考科目，以利于培養(yǎng)專業(yè)化的法律人才。人民大學(xué)胡天龍副教授在對(duì)美國(guó)、法國(guó)和荷蘭的法律碩士稅法教育進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上，提出了對(duì)中國(guó)的借鑒和啟示。中國(guó)政法大學(xué)徐妍副教授采用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查的方式，提煉出目前在大學(xué)研究所稅法教育中存在的問(wèn)題，提出了在教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和手段及考核方式等方面的改進(jìn)路徑。暨南大學(xué)方賽迎副教授探討了卓越法律人才培養(yǎng)視域下的財(cái)稅法教學(xué)模式的革新，提出在教學(xué)輸入實(shí)現(xiàn)知品合一的價(jià)值取向;在教學(xué)過(guò)程中營(yíng)造促進(jìn)學(xué)生高階能力發(fā)展的學(xué)習(xí)環(huán)境和注重開(kāi)發(fā)促進(jìn)學(xué)生發(fā)展的教學(xué)評(píng)價(jià)方法。

　　三、稽征機(jī)關(guān)及律師、會(huì)計(jì)師等稅務(wù)代理人之稅法在職教育

　　臺(tái)灣地區(qū)稅法學(xué)會(huì)顧問(wèn)胡坤明介紹了臺(tái)灣地區(qū)現(xiàn)行稅捐稽征機(jī)關(guān)，包括國(guó)稅、地稅、賦稅署、財(cái)政部等部門開(kāi)展的稅法在職教育，提出了值得加強(qiáng)或改進(jìn)之處。普華商務(wù)法律事務(wù)所的蔡朝安律師從實(shí)證的角度，探討了稅務(wù)律師所需要的專業(yè)資質(zhì)和知識(shí)背景，目前提供的在職稅務(wù)課程是否充分和符合實(shí)際，如何進(jìn)入良性循環(huán)等問(wèn)題。中國(guó)青年政治學(xué)院的湯潔茵副教授探討了大陸稅收法治建設(shè)中的財(cái)稅法的普及教育、專業(yè)教育、精英教育與未來(lái)發(fā)展。資誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的黃文利會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)師在職教育進(jìn)修途徑為中心，做了關(guān)于稅務(wù)代理人在職教育的國(guó)際比較，認(rèn)為在未來(lái)會(huì)計(jì)師持續(xù)教育中可以考慮采取提高總時(shí)數(shù)要求，承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師必修稅法課程，擴(kuò)大課程的供給面，變化授課模式與途徑等改進(jìn)措施。

代表團(tuán)受邀訪問(wèn)資誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　在臺(tái)訪問(wèn)期間, 代表團(tuán)還受邀訪問(wèn)了資誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，聽(tīng)取了關(guān)于臺(tái)灣地區(qū)電子發(fā)票的建制與發(fā)展情況報(bào)告，其中代表團(tuán)成員對(duì)于從增加政府稅收角度推動(dòng)電子發(fā)票收效甚微到從人民需求角度去推動(dòng)獲得成功的過(guò)程印象頗深。只有轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新便民、鼓勵(lì)的服務(wù)方式，才能激發(fā)民眾自愿自覺(jué)地使用電子發(fā)票，從而提升政府效能，達(dá)到推行目的。

　　4月14日，代表團(tuán)還出席了在逢甲大學(xué)召開(kāi)的兩岸租稅法教育論壇，就大陸稅法現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)，兩岸跨境交易所得稅課稅權(quán)沖突、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的本質(zhì)及規(guī)范法理等問(wèn)題進(jìn)行了研討。

兩岸租稅法教育論壇與會(huì)代表

　　此次兩岸交流活動(dòng)，對(duì)以財(cái)稅法教育為中心的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了深入交流和探討，收獲頗豐，歸納起來(lái)有以下幾點(diǎn)啟示：第一，納稅人權(quán)利保護(hù)的基礎(chǔ)在于納稅人權(quán)利意識(shí)的覺(jué)醒，其關(guān)鍵在于對(duì)公民的通識(shí)教育、專業(yè)教育、在職教育中對(duì)財(cái)稅法教育的重視，滲透和培養(yǎng)財(cái)政民主和納稅意識(shí)，有助于國(guó)家財(cái)稅政策法令的執(zhí)行和推動(dòng)。因此，提高財(cái)稅法學(xué)在本科法學(xué)教學(xué)體系中的地位和比重，將基礎(chǔ)財(cái)稅法課程列為必修課程，具體財(cái)稅法課程列為選修課程成為兩岸學(xué)者本次研討的共識(shí)。第二，將稅法列為律師司法官考試科目。臺(tái)灣地區(qū)2015年律師考試將財(cái)稅法列為選考科目，每年可錄取數(shù)十名稅法專長(zhǎng)律師。有學(xué)者建議，臺(tái)灣地區(qū)司法官考試亦應(yīng)將稅法列為司法官考試科目，日后臺(tái)灣地區(qū)行政法院(包括地方法院行政庭)法官，應(yīng)由有稅法專長(zhǎng)者擔(dān)任。由于稅法的專業(yè)性、技術(shù)性特點(diǎn)，又與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活和納稅人切身利益密切相關(guān)，提升稅法從業(yè)人員的專業(yè)性水準(zhǔn)尤為重要。大陸目前正在進(jìn)行統(tǒng)一法律職業(yè)資格制度的改革，增加稅法在司法考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的比重，增加對(duì)財(cái)稅法理論知識(shí)、職業(yè)技能的訓(xùn)練和考核，提高財(cái)稅法從業(yè)者的綜合素質(zhì)大有裨益。臺(tái)灣地區(qū)的實(shí)踐為我們提供了很好的探索和借鏡路徑。第三，隨著社會(huì)全球化和多元化的發(fā)展，財(cái)稅法學(xué)教育亦應(yīng)更加注重國(guó)際稅法的研究及加強(qiáng)科際之間的融合。BEPS行動(dòng)計(jì)劃拓寬了財(cái)稅法學(xué)教育的國(guó)際視野，要求加強(qiáng)對(duì)國(guó)際稅法的研究，對(duì)現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行反思和改進(jìn)，以回應(yīng)與完善新形勢(shì)下的新挑戰(zhàn)。同時(shí)，應(yīng)注意財(cái)稅法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的交流，在科際融合的背景下注重用法律思維范式分析財(cái)稅法學(xué)中的基礎(chǔ)性的法律問(wèn)題，用以指導(dǎo)財(cái)稅法學(xué)的具體實(shí)踐。綜上所述，在理論研究、實(shí)踐需要及公民納稅意識(shí)培養(yǎng)等諸多方面都需要加強(qiáng)財(cái)稅法學(xué)的教育，改進(jìn)財(cái)稅法學(xué)教育的方法和模式，培養(yǎng)專業(yè)化、國(guó)際化的財(cái)稅法人才，以適應(yīng)財(cái)稅法治的需要。

　　(徐妍 文)