????????2014年2月22日，由北京卓亞經(jīng)濟社會發(fā)展研究中心、中國財稅法學研究會主辦，北京市金杜律師事務所、北京市明稅律師事務所協(xié)辦的第二屆卓亞法治論壇“法治視野下的財稅改革與國家治理”研討會在北京大學成功召開。

　　此次論壇主題為“法治視野下的財稅改革與國家治理”，意圖解決社會關(guān)注的財稅改革問題，為全面深化改革提供思路。全國人大常委會原副委員長顧秀蓮，全國人大財經(jīng)委原副主任委員、全國人大常委會預算工委原主任高強，全國人大常委、全國人大財經(jīng)委副主任委員尹中卿，全國人大常委、全國人大常委會預算工作委員會副主任姚勝，國務院法制辦副主任甘藏春，中國法學會副會長張文顯教授，北京卓亞經(jīng)濟社會發(fā)展研究中心理事長、全國人大常委會原副秘書長、中國法學會原副會長周成奎，中國法學會副會長、北京大學常務副校長吳志攀教授，全國人大財經(jīng)委法案室原主任朱少平，國家稅務總局法規(guī)司副司長譚珩，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇研究員，財政部財政科學研究所所長賈康研究員，《中國稅務報》總編劉佐研究員，國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫研究員，中國政法大學副校長馬懷德教授，北大法學院院長張守文教授等100余位領(lǐng)導和專家學者出席本次會議。來自新華社、法制日報、光明日報、財經(jīng)雜志等20余家主流媒體參與本次會議報道。

　　會議開幕式由中國財稅法學研究會會長、北大法學院劉劍文教授主持。劉劍文教授介紹了本次論壇出席的嘉賓以及流程，并闡述舉辦本次論壇的目的與背景，強調(diào)要繼續(xù)學習十八屆三中全會精神，弘揚法治尤其是財稅法治的新理念。中國法學會副會長、北京大學常務副校長吳志攀教授在開幕式上致辭，強調(diào)財稅體制改革的重要性以及改革中法律參與的必要性，對各位學者分享學術(shù)成果、共同獻計獻策表示感謝,并預祝此次論壇圓滿成功。

　　一、國家治理視域下財稅法的基礎(chǔ)作用

　　財政部財政科學研究所所長賈康研究員圍繞“國家治理視域下財稅法的基礎(chǔ)作用”，就中央與地方的支出責任與事權(quán)關(guān)系談了自己的看法。賈康強調(diào)，財政作為一個以政控財、以財行政的分配體系，是協(xié)調(diào)政府和市場進行資源配置的關(guān)鍵所在，這個資源配置機制如何按照現(xiàn)代國家治理軌道運行，關(guān)鍵在于完善立法，明確事權(quán)。《決定》明確指出，要使事權(quán)和支出責任相適應，應對各級政府職能進行清晰定位，包括中央政府和地方政府之間對職能和職權(quán)的范圍、重點、邊界進行合理分工。同時，克制腐敗最根本的方法是依靠制度約束權(quán)力，讓其可持續(xù)地按照公平正義來運行，減少不公和腐敗，形成一個從事權(quán)到相關(guān)財權(quán)和經(jīng)費分配的有機連接。

　　中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇研究員對稅制改革與中小企業(yè)稅負的關(guān)系進行了梳理，并指出全面深化改革涉及到多個領(lǐng)域的改革。十八屆三中全會將這一總目標定位為國家治理體系與治理能力的現(xiàn)代化。下一步稅制改革目標明確，即在保證既有稅負水平不變的情況下，對現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，逐步降低間接稅比重，同時相應增

　　加直接稅比重。高培勇研究員認為，在當前中國，90%以上的稅收由企業(yè)承擔，一方面，繁重的稅負使企業(yè)在國際競爭中處于不利地位；另一方面，個人作為納稅人直接繳納稅收的場合極其有限，稅收與個人不對接。中國這一背景很難稱得上稅收文明。人類對于稅收文明程度的追求，是推動稅制結(jié)構(gòu)變化的基本動因。人類稅制結(jié)構(gòu)演變的基本軌跡表明，

　　如何讓稅收負擔的分布更接近公平，是稅收文明的題中之義。

　　中國人民大學法學院朱大旗教授在“公共預算與《預算法》修改”的發(fā)言中指出，修改《預算法》應秉持的基本理念是：應當貫徹和體現(xiàn)公共財政的本質(zhì)要義和基本要求，體現(xiàn)現(xiàn)代政府預算的公共性、民主性、法治性的特點，必須以保障人民大眾的社會公共需要、人民大眾的公共福利最大化、最優(yōu)化的實現(xiàn)為出發(fā)點和歸宿，并以此作為衡量預算法律制度優(yōu)劣的依據(jù)。為此，我國《預算法》修改應當重點關(guān)注和解決以下六大問題：一是修改《預算法》的立法宗旨。二是預算編制的全面性、完整性的規(guī)定應進一步細化和完善。三是構(gòu)建人大對預決算草案進行實質(zhì)審查規(guī)則的相關(guān)配套制度。四是簡化預算級次、健全縱向財政管理體制，完善分稅制與轉(zhuǎn)移支付制度，賦予地方政府舉債權(quán)力，實現(xiàn)中央和地方財力與事權(quán)相匹配。五是建立和完善預算公開制度，引入公民參與預算，強化公民對政府公共收支的社會監(jiān)督以及對人大履職的再監(jiān)督。六是補充和完善預算法律責任的規(guī)定。

　　國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫教授指出，《決定》中明確提出“落實稅收法定原則”，昭示著稅收法治化建設與發(fā)展的光明前景。李萬甫認為，應當將“落實稅收法定原則”與“深化稅收制度改革”結(jié)合起來，統(tǒng)籌考慮。完善稅收立法，落實稅收法定原則是建立現(xiàn)代稅收制度、推動稅制改革法治化進程的起點，應正確處理好稅收領(lǐng)域的改革與立法關(guān)系。他指出，在明晰總體稅收法律制度框架的過程中，應注重解決好中央稅與地方稅、直接稅與間接稅的關(guān)系，明確不同稅收法律層次的職責分工。 在本環(huán)節(jié)的自由討論階段，全國人大財經(jīng)委原副主任委員、全國人大常委會預算工委原主任高強應邀發(fā)言，高強主任總結(jié)了前面四位專家的發(fā)言，并進一步提出稅收法治需要具體化、全面化、立體化。

　　二、法治視角下的稅制改革與納稅人權(quán)利保護

　　中國稅務報總編劉佐談了“營改增”擴圍對企業(yè)的影響與立法展望，指出推行“營改增”是經(jīng)濟發(fā)展的需要。隨著信息技術(shù)發(fā)展，貨物和勞務區(qū)分困難，營業(yè)稅和增值稅分別征收難度很大。營業(yè)稅改為增值稅有利于稅務機關(guān)管理。而由于貨物和勞務的全國流動性，增值稅立法必須由全國人大立法。但現(xiàn)階段“營改增”還沒有完成，立法技術(shù)上也不太成熟，不宜操之過急。對短期內(nèi)稅負上升明顯的企業(yè)，他認為應有一定的補助措施，如財政返還或者補貼等。從長期看，應該通過價格調(diào)整來理順消費者和企業(yè)的稅負關(guān)系。

　　全國人大財經(jīng)委法案室原主任朱少平認為，房價上漲的原因包括土地越來越少、剛性需求、中國投資渠道過少、通貨脹、土地財政、房價收入比過高、貨幣發(fā)行量過大等。房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅，其必要性并非體現(xiàn)在降低房價，而是確保地方擁有較穩(wěn)定且數(shù)量較大的稅源。他指出，房產(chǎn)稅必須立法先行，擴大試點也應在法律出臺后進行。通過房產(chǎn)稅和相關(guān)稅收立法，對各類涉房稅收和收入進行必要整合，簡化稅種，強化征收，使整個稅收制度在促進房地產(chǎn)市場發(fā)展和住房保障方面發(fā)揮更大作用。

　　金杜律師事務所稅務合伙人董剛律師從國際稅收博弈，法制完善是保障、中國稅法環(huán)境及實踐觀察以及律師應積極參與完善稅務法治等三個方面對財稅法治完善法律師參與進行探討。他認為，稅收法定原則的落實需要稅務律師的參與，稅務律師應當有針對性開展課題研究，向有關(guān)部門建言建議，積極參與財稅立法的聽證會、座談會、論證會，反映納稅人意愿，使財稅法律制度更好地體現(xiàn)民意。

　　天通高新集團姚躍副總裁就財稅支持政策執(zhí)行中的幾點困惑談了自己看法。他針對現(xiàn)有科技項目評審體制，指出應該對企業(yè)的產(chǎn)品高新技術(shù)持有更加開放化的態(tài)度，加大核心自主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力等指標的分值。他認為，國家積極的財稅政策對高新技術(shù)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)起到明顯的推動作用，同時，應更多關(guān)注政策執(zhí)行層面的問題。

　　三、閉幕總結(jié)

　　中國法學會副會長張文顯教授發(fā)表總結(jié)講話，就法治財稅改革與國家治理的內(nèi)在關(guān)系進行解讀。張文顯教授認為，在人類現(xiàn)代制度的構(gòu)架當中，財稅和法治是兩個非常契合且重要的事項。首先，財稅改革和法治建設，都是為國家治理奠定良好的基礎(chǔ)和支撐，一個是物質(zhì)基礎(chǔ)，一個是制度基礎(chǔ)；第二，財稅改革和推進法治，對于促進公平正義、實現(xiàn)國家長治久安，都具有決定性意義。不改革財稅制度，不消除分配不公，不實現(xiàn)稅負公正就沒有根本的社會公正可言。法治則是維護社會公平正義的最后一道防線；第三，財稅體制改革的根本原則是保障納稅人在財稅問題上的話語權(quán)，而法治建設的根本方向也是保障人民當家作主。要建立一個科學、民主的財稅體制，最高、最權(quán)威的表現(xiàn)是憲法。2014年是中國改革年也是中國法治年，這為法制改革和財稅體制改革提供了最好的契機。

　　中國政法大學副校長馬懷德教授在閉幕式作了三點小結(jié)：一是改革要在法治的框架下進行，二是要對授權(quán)進行法律監(jiān)督，三是應以稅收公開促進稅收民主。馬懷德教授總結(jié)了本次論壇的幾個特點：一是參與層次高。有很多領(lǐng)導、頂尖的經(jīng)濟學家、財稅法專家共同參與。二是議題選擇好。法治視野下的財稅改革和納稅人權(quán)利保護、預算法等重要議題，既是全社會普遍關(guān)心的問題，也是國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化過程中需要高度關(guān)注的問題。三是討論質(zhì)量高。每位報告者均發(fā)表了獨到見解，引發(fā)與會者廣泛深入的討論。稅收法定是必須落地落實的原則，但很多問題還游離在法律之外，需要法律加以規(guī)范。他強調(diào)，稅收民主、預算民主是個常識，人民有權(quán)知道具體預算的內(nèi)容，應該得到充分的保障。

　　作為全面深化改革的著力點和突破口，財稅體制改革不僅是其他改革的助推器，其自身改革過程也需要穩(wěn)步推進。本屆論壇在十八屆三中全會之后、“兩會”召開之前舉辦，意在為全面深化改革提供思路，并為即將到來的“兩會”做好輿論宣傳。本次論壇展現(xiàn)了國家治理體系現(xiàn)代化下，現(xiàn)代財稅制度改革的必要性，體現(xiàn)了法學界心懷天下、勇于擔當?shù)男貞?，更表現(xiàn)了法學界已經(jīng)承擔起全面深化改革尤其是推動財稅制度改革的重任，對法治“稅”醒和改革的深化具有積極意義。